初级会计职称《经济法基础》内容精讲（64）

第二节　税务管理

　　一、税务管理概述
　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

　　二、税务登记管理
　　（一）税务登记的概念与范围
　　1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。

　　2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人
　　①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；
　　②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；
　　③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
　　提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。
　　【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　）（2011年）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

　　【例题·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。（　）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』本题考核税务登记的相关规定。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。

　　【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。
　　A.国有企业
　　B.某企业在外地设立的分支机构
　　C.出版社
　　D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农

　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。选项D是属于无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，因此不需要办理税务登记。

　　3.税务登记证件及使用
　　（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
　　提示：两个时间：
　　①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；
　　②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。　
　　（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
　　（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
　　 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是（　）。
　　A.开立银行账户
　　B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　C.领购发票
　　D.申请减税、免税、退税

　　『正确答案』AC